The third and last part is devoted to tax crimes and their connection with criminal action. (n. 15), pp. En efecto, como la tramitación del procedimiento o su publicidad podría perjudicar todavía más el interés que se quiere proteger -y que ya se vio dañado con el delito32- el legislador exige una manifestación de voluntad particular. Bülow definía a los presupuestos procesales como “las condiciones para la constitución de la relación jurídico procesal” o como “los requisitos a que se sujeta el nacimiento de aquella”, o bien “las condiciones previas para la tramitación de toda relación procesal”50. 8Circular N° 40, de 20 de junio de 2002, pronunciada por el Director del Servicio de Impuestos Internos, p. 24. conclusión definitiva. 80Van Weezel sistematiza las principales figuras penales del siguiente modo: i) primero, maquinaciones fraudulentas: art. [ Links ], Silva Montes, Rodrigo, Manual de procedimiento penal (Santiago, Editorial Jurídica de Chile , 2001). El delito no genera una pretensión penal. Ex ayudante de Derecho Penal y Procesal Penal en la Pontificia Universidad Católica de Valparaíso. Ahora bien, los delitos tributarios pueden ser caracterizados como delitos especiales toda vez que deben ser cometidos por un sujeto calificado, como un contribuyente, un contador o un funcionario público. Los etólogos estudian la agresión en lo que respecta a la interacción y evolución de los animales en ambientes naturales. En el mismo sentido, el Ministerio Público afirma que “no es posible iniciar investigación en contra de persona alguna si no existe, al menos, una descripción mínimamente inteligible o precisa de los hechos que se denuncian”83. En palabras de Roxin58, los presupuestos procesales en sentido amplio son las circunstancias de las que depende la admisibilidad de todo el procedimiento o una parte considerable de él. Ahora bien, ¿qué herramientas procesales pueden ejercerse en caso de que falte uno de estos presupuestos? 47En este sentido, sentencia de la I. Corte de Apelaciones de Santiago, de fecha 15 de abril de 2016, Rol N° 1015-2016. La segunda parte se dedica al estudio de la acción penal, sus características, tipos y fundamentos. La firma tiene por fin identificar, asegurar o autentificar la identidad de un autor o remitente, o como una prueba del consentimiento y de verificación de la integridad y aprobación de la información contenida en un documento o similar, y que tiene carácter legal. [ Links ], Medina Jara, Rodrigo; Morales Palacios, Luis; Dorn Garrido, Carlos, Manual de derecho procesal penal (2ª edición, Lexis Nexis, Santiago, 2007). [ Links ], Volk, Klaus, Strafprozeßrecht (München, CH. El establecimiento de ciertas restricciones típicas respecto del posible círculo de sujetos activos de un delito permite diferenciar los delitos comunes de los delitos especiales75. Luego, se caracteriza a la acción penal del artículo 162 del Código Tributario como una que requiere autorización de un ente estatal. En otras palabras, conforme a los principios y normas que reglan los actos de la administración del Estado, el Director del Servicio de Impuestos Internos no puede ejercer válidamente la facultad dispuesta en el artículos 162 del Código Tributario, sin que, al menos, cuente con los antecedentes que le permiten definir: i) primero, si existe o no una infracción a las disposiciones tributarias; y ii) segundo, si dicha infracción, de acuerdo con los criterios históricos del propio Servicio, merece ser sancionada sólo con multa, o bien, con multa y pena privativa de libertad. U. m. en pl. (1869) (Aalen, Scientia Verlag, 1969), passim. Ello será respondido in infra. Contra los actos administrativos que ordenen la interpretación, modificación y terminación unilaterales, procederá el recurso de reposición, sin perjuicio de la acción contractual que puede intentar el contratista, según lo previsto en el artículo 77 de esta ley. 57 ss. 29Compartiendo esta clasificación tripartita: Castro Jofré, Javier, cit. Esta etapa de investigación se denomina recopilación de antecedentes, y el Servicio de Impuestos Internos la define como aquella en la que: “se hace acopio de los elementos que se consideren necesarios para que el Director adopte la decisión consagrada en el inciso 3° del artículo 162 del Código Tributario, vale decir, los antecedentes que demuestren la materialidad de los hechos que puedan configurar un ilícito tributario, así como la participación de las personas involucradas en su ejecución y el monto del perjuicio fiscal, si corresponde”40. [9] Aristóteles afirmó que la guerra solo sería un medio en vista de la paz, como lo es el trabajo en vista del ocio y la acción en vista del pensamiento, [10] pues considera que la guerra es tan … El hecho punible, determinación del comportamiento típico (Buenos Aires, B. de F., 2013). Además, toda prueba reunida adolecerá de ilicitud. La responsabilidad penal, como es de esperar, aparece en numerosos preceptos del entramado legal de lo penal. Como reconoce el Ministerio Público, el adverbio “sólo” resulta indicativo de la evidente decisión legislativa de excluir la posibilidad de iniciar de oficio la persecución penal5. 33Vid. 60Salazar Cádiz, Andrés, cit. En términos prácticos, si falta un elemento del tipo penal, los hechos denunciados o querellados no son precisos. [ Links ], García Cavero, Percy, Lecciones de Derecho Penal parte general (Lima, Editorial Jurídica Grijley, 2008). [ Links ], Massone Parodi, Pedro, Infracciones tributarias (2ª edición, Santiago, Legal Publishing, 2010). 207 ss. [ Links ], Khulen, Lothar, Cuestiones fundamentales del delito de fraude fiscal (Madrid, Editorial Marcial Pons , 2015). En consecuencia, la última frase y su relación con el hecho «X» no tiene validez alguna. [ Links ], Pastor, Daniel R., Acerca de los presupuestos e impedimentos procesales y sus tendencias actuales, en VV.AA, Nuevas formulaciones en las ciencias penales. Las segundas, en cambio, son aquellas que requieren de la voluntad de un agente público, ajeno al órgano persecutor, para que pueda tener lugar el inicio o la prosecución de la acción penal46. b) Los delitos tributarios y la acción penal. [ Links ], Sauer, Wilhelm, Grundlagen des Prozessrechts (Stuttgart, Enke, 1929). Parte generale (Padova, CEDAM, 2000), pp. 393 ss. En las sociedades en que sea meramente potestativo el cargo del revisor fiscal, éste ejercerá las funciones que expresamente le señalen los estatutos o las juntas de socios, con el voto requerido para la creación del cargo; a falta de estipulación expresa de los estatutos y de instrucciones concretas de la junta de socios o asamblea general, ejercerá … 74Luego, no producirá el efecto de suspender el curso de la prescripción de la acción penal (artículo 233 del Código Procesal Penal). Así, por ejemplo, si se denuncia a Juan porque “se llevó un reloj”, faltan elementos de hecho que permitan subsumir esa conducta en un tipo penal, por lo que tal “comunicación” no podrá ser considerada como una denuncia; no se comunica a través de ella un hecho que sea constitutivo de algún delito. Para un desarrollo mayor ver: Hassemer, Winfried, Lineamientos de una teoría personal del bien jurídico, en Doctrina Penal (1989), pp. En efecto, la fórmula “los órganos del Estado” que encabeza el texto de los artículos ٦º y ٧º de la Constitución no establecen excepción alguna. Vila Baltra, Martín, Titularidad de la acción penal en los delitos tributarios, en Anuario de Derecho Tributario 7 (2015), p. 65. En el campo del Derecho procesal penal la teoría de los prepuestos procesales se incorporó de inmediato al acervo de la dogmática penal alemana por obra de Kries53, donde fue profundizada en el transcurso del siglo XX, sobre todo a través de los trabajos de Goldschmidt54, Sauer55 y Niese56. Esta norma define al sujeto activo desde una perspectiva invertida78: ya que los tipos están redactados de modo que las conductas aparecen como infracciones a obligaciones determinadas, la ley dispone que las penas se aplicarán a quien deba cumplir la obligación en cuestión y, en el caso de las personas jurídicas, a los gerentes, administradores o socios a quienes corresponda el cumplimiento de aquéllas79. 47 ss. Tradicionalmente, se contemplan tres clases de acción penal: acción penal pública, acción penal pública previa instancia particular y acción penal privada. Binder, Alberto, Introducción al Derecho procesal penal (2ª edición, Buenos Aires, Ad Hoc, 2000), pp. Es decir, los delitos tributarios requieren de ciertos incumplimientos normativos para que se configuren los tipos. Corresponderá al legislador establecer siempre las garantías de un procedimiento y una investigación racionales y justos”. a) Aspectos generales15. Homenaje al Profesor Claus Roxin (Córdoba, Lerner, 2001). 100 (falsedad y dolo del contador); ii) segundo, quebrantamiento de medidas conservativas y sanciones: art. WebLos derechos humanos, abreviado como DD. Chile. EL PUEBLO DE COLOMBIA, en ejercicio de su poder soberano, representado por sus delegatarios a la Asamblea Nacional Constituyente, invocando la protección de Dios, y con el fin de fortalecer la unidad de la Nación y asegurar a sus integrantes la vida, la convivencia, el trabajo, la justicia, la igualdad, el conocimiento, la libertad … Decker, 1991). García Cavero, Percy, Lecciones de Derecho Penal parte general (Lima, Editorial Jurídica Grijley, 2008), p. 312. Sin embargo, caracteriza la acción penal que emana de los delitos tributarios como una de carácter mixta o previa instancia particular65, que, como se afirma acá, no es el caso, pues de esta clase de delitos emana una acción penal que requiere autorización de un ente estatal. En otras palabras, para que el Ministerio Público pueda iniciar la persecución penal de esta clase de delitos se requiere de una denuncia o querella del ofendido como sucede, por ejemplo, respecto de los delitos sexuales contra mayores de edad34. En definitiva, la autorización administrativa previa exigida para la persecución penal de los delitos tributarios, se alza como un impedimento u obstáculo procesal, es decir, un presupuesto procesal de existencia, cuya ausencia u omisión producirá necesariamente la inexistencia de la relación procesal69. 1Cfr. Constituye una excepción a lo prescrito por los artículos 53 y 172 del Código Procesal Penal, pues la investigación de hechos que revisten caracteres de delitos tributarios únicamente puede ser iniciada por denuncia o querella del Servicio de Impuestos Internos, o por querella del Consejo de Defensa del Estado a requerimiento de éste, en su caso3. Por tanto, el concepto de acción penal tiene por única función determinar el momento en que se puede iniciar la persecución penal; es en este sentido en que el Código Procesal Penal chileno distingue la acción penal en los artículos 53 y siguientes27. The second part is dedicated to the study of criminal action, its characteristics, types and foundations. The purpose of this paper is to study the criminal action regulated in Article 162 of the Tax Code. Cada una de las afirmaciones numeradas contenidas en el escrito de calificación penal. En lo que respecta a los delitos tributarios, el artículo 99 del Código Tributario prescribe que: “Las sanciones corporales y los apremios, en su caso, se aplicarán a quien debió cumplir la obligación y, tratándose de personas jurídicas, a los gerentes, administradores o a quienes hagan las veces de éstos y a los socios a quienes corresponda dicho cumplimiento”. Éste, luego, se traducirá en una denuncia o querella por parte del Servicio, si decide ejercer la acción penal. ARTICULO 6o. ; y, Hohmann, Olaf, Das Rechtsgut der Unweltdelikte (Frankfurt, Peter Lang, 1991), pp. [ Links ], Núñez Vásquez, J. Cristóbal, Tratado del proceso penal y del juicio oral. [ Links ], Roxin, Claus, Strafverfahrensrecht (25º edición, München, CH. [ Links ], Garrido Montt, Mario, Derecho penal parte general (3ª edición, Santiago, Editorial Jurídica de Chile , 2003), I. También existen autores que niegan cualquier elaboración conceptual de la acción penal, incluso como mera demanda de decisión jurisdiccional: Taormina, Carlo, Vecchio e nuovo nella teoria dell’azione penale» alle soglie del nuovo codice di procedura, en La Giustizia Penale (1988), pp. En síntesis, se trata de una acción penal de ejercicio privativo10 y discrecional11 del Servicio de Impuestos Internos. 70Couture, Eduardo, Fundamentos del Derecho Procesal Civil (Buenos Aires, Puntolex, 2010), p. 341. 08 de Noviembre de 2018, Este es un artículo publicado en acceso abierto bajo una licencia Creative Commons. La conducta humana (acción u omisión) debe estar tipificada en el ordenamiento jurídico penal para ser relevante en su órbita. 55Sauer, Wilhelm, Grundlagen des Prozessrechts (Stuttgart, Enke, 1929), passim. 38Laporta H., Mario, Delito fiscal. Beck, 1997). El profesor Roxin20 mantiene una posición similar. Agencia Boliviana de Información. (n. 20), p. 172. 67Roxin, Claus, Strafverfahrensrecht, cit. Para un estudio de los delitos en particular, ver: Massone Parodi, Pedro, cit. (n. 28), p. 159. Con todo, de acuerdo con la orientación mayoritaria de la dogmática procesal nacional51, se puede definir los presupuestos procesales como aquellas circunstancias formales establecidas por la ley procesal, que deben concurrir en el proceso para que sea posible la resolución sobre el fondo del asunto sometido a la consideración judicial, las cuales, además, deben observarse de oficio52. En nuestra opinión, la institución de la acción penal que requiere de autorización de un ente estatal es útil al sistema de enjuiciamiento criminal, ya que permite que un órgano especializado inquiera los extremos del incumplimiento de una obligación tributaria que subyace a la comisión de un delito tributario. Si el Servicio de Impuestos Internos no puede actuar válidamente en los términos indicados, a fortiori, tampoco podrá el Ministerio Público iniciar la persecución penal por un hecho descubierto en el contexto de una investigación, pues acá ni siquiera existen hechos querellados o denunciados, ni sujeto calificado. 3Vid. Así las cosas, Wolfslast18 señala que no hay una pretensión penal estatal como derecho subjetivo del Estado de penar en la estrecha concepción del Derecho Civil. DECLARACIÓN VOLUNTARIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Si bien éstas son las acciones que reconoce expresamente nuestra legislación procesal penal, doctrinariamente encontramos una cuarta categoría de acción penal que cuenta con reconocimiento implícito en nuestro ordenamiento jurídico: la acción penal que requiere de autorización de un ente estatal. Si bien el artículo 162 del Código Tributario ha sido objeto de gran debate en el último tiempo, parece ser que la crítica está relacionada más bien con la independencia de la decisión a adoptar por parte del Servicio de Impuestos Internos que con la institución en sí. [ Links ], Bermúdez, Jorge, Derecho Administrativo general (2ª edición, Santiago, LegalPublishing, 2011). Keywords: Criminal action; Internal Tax Service; tax crimes; Criminal Law. [ Links ], Oliver Calderón, Guillermo, Apuntes de Derecho Procesal Penal (Valparaíso, inédito, 2017). 41En síntesis, en ella se establece el siguiente procedimiento para la recopilación de antecedentes: i) “Detección de hechos eventualmente constitutivos de delito tributario”: Todo funcionario que, en ejercicio de sus funciones, tome conocimiento o reciba antecedentes relacionados con hechos posiblemente constitutivos de alguno de los delitos tributarios, deberá remitir dichos antecedentes en forma inmediata al jefe del Departamento o Unidad en que se desempeñe; ii) “Remisión de antecedentes a la jefatura correspondiente”: el funcionario que tome conocimiento o reciba antecedentes relacionados con hechos presuntamente constitutivos de delitos tributarios, elaborará una minuta con los antecedentes del caso y un breve análisis de los mismos, la cual será remitida al jefe del Departamento o Unidad de la cual dependa el funcionario informante, quien la evaluará, decidiendo en alguno de los siguientes sentidos: someterla a evaluación del Comité para dar inicio al proceso de recopilación de antecedentes; si los antecedentes reunidos son suficientes para acreditar el hecho delictivo y la participación, sin que sea necesario iniciar un proceso de recopilación, remitirá la minuta y documentación al Jefe del Departamento u Oficina Jurídica; o si la entidad de los hechos referidos en la minuta no posee la suficiencia y calidad para adoptar alguna de las decisiones anteriores, informará en tal sentido al funcionario responsable, disponiendo las medidas que sean pertinentes; iii) “Registro de las irregularidades detectadas”: deberá efectuarse en el sistema computacional que en el momento se encuentre vigente; iv) “Procedimiento de cobro de impuestos”: sin perjuicio de lo establecido en los párrafos anteriores, se debe proceder siempre en forma inmediata a la determinación y cobro de los impuestos o diferencias impositivas que existan; v) “Análisis de los antecedentes por parte del Comité”: en cada sesión, el Comité procederá a efectuar el análisis de los casos, el cual deberá adoptar alguna de las siguientes decisiones: ordenar se lleve a cabo una recopilación de antecedentes por delito tributario, disponiendo asimismo el cobro de las diferencias de impuestos que resultaren del proceso, cuando corresponda; o remitir los antecedentes al Departamento que el Comité determine, a objeto que se desarrolle un procedimiento de fiscalización y/o se proceda al cobro de los impuestos adeudados o de las diferencias impositivas, si se presentan y no se hubiere completado, o archive los antecedentes, según corresponda. Así las cosas, en su primera versión los llamados presupuestos procesales se referían a todo el proceso y condicionaban la existencia del mismo. 04 de Abril de 2018; Aprobado: Éstos consisten en elementos formales que se precisan para que una relación procesal surja válidamente. LE0000699574_20210625 Párrafo tercero del artículo 267 redactado por el apartado treinta de la disposición final sexta de la L.O. Por ello, debe estar siempre presente en la descripción fáctica de la denuncia o querella, dirigiéndose nominativamente en su contra. El autor no puede realizarlo o excepcionarlo. Pues bien, para relacionar este delito especial con un sujeto determinado, se requiere de la denuncia o querella del Servicio de Impuestos Internos, pues de lo contrario no se puede proceder criminalmente. La acción penal regulada en el artículo 162 del Código Tributario, The criminal action regulated in article 162 of the Tax Code. En este sentido, los delitos de acción penal pública deben ser promovidos de oficio por parte del Ministerio Público, cualquiera sea el medio o manera como lleguen a su conocimiento. En el mismo sentido respecto de la doctrina italiana: Dominioni, Oreste, cit. Esta determinación del deber fiscal se halla en la base de la mayor parte de los tipos penales y le corresponde primordialmente al Servicio de Impuestos Internos a través de su Director (artículo 6, letra A, N° 1 del Código Tributario)39. Como se adelantó en la introducción, la norma fundamental en relación con el ejercicio de la acción penal en materia tributaria se encuentra en el artículo 162 del Código Tributario. La determinación de los alcances de un delito tributario envuelve mayor complejidad que los delitos comunes, toda vez que para determinar si una conducta es encasillable en aquéllos, se requiere de un estudio de la normativa administrativa subyacente y su eventual infracción. Información generada por el Instituto y otras dependencias del gobierno nacional. En consecuencia, esta norma establece un régimen especial de inicio del procedimiento penal respecto de los delitos tributarios, apartándose de las formas usuales de ejercicio de la acción penal6. En este sentido, los tipos penales contenidos en el Código Tributario describen infracciones de deberes cuyo contenido y alcance precisos emanan de la legislación tributaria sustantiva. [ Links ], Chiavario, Mario, L’azione penale tra e Diritto e Politica (Padova, CEDAM, 1995). En este sentido, existe una evidente vinculación entre ambas disciplinas. [ Links ], Niese, Werner, Prozessvoraussetzungen und -hindernisse und ihre Feststellung im Strafprozess, en DRZ (1949). Esto implica que el principio de juridicidad impera sobre todos los órganos del Estado, cualquiera sea la función que desempeñe (v. [ Links ], Bülow, Oskar, Die Lehre von den Prozesseinreden und die Prozessvoraussetzungen Los impedimentos procesales también representan el instrumento formal-procesal a través del cual se evita la prosecución de un proceso penal en el que faltan los presupuestos de admisibilidad en la persecución57. Dentro de los distintos tipos de acciones, encontramos la acción penal que requiere de autorización de un ente estatal. [ Links ], Duce Julio, Mauricio; Riego Ramírez, Cristián, Proceso penal (Santiago, Editorial Jurídica de Chile, 2007). La COB y el Pacto de Unidad se declaran en estado de emergencia y movilización permanente a nivel nacional ante intentos de desestabilización al gobierno luego de sostener una reunión con el presidente del … En consecuencia, el Ministerio Público no está facultado para investigar mientras no cuente con una denuncia o querella por parte del Servicio de Impuesto Internos. Luego, la denuncia o querella del Servicio de Impuestos Internos constituye una condición de procedibilidad pública para el inicio de persecución penal de los delitos tributarios47-48. Ésta, si bien es similar a la acción penal previa instancia particular, tiene algunas particularidades que la distinguen de aquélla. En el mismo sentido: Chiavario, Mario, Appunti sul processo penale (Torino, Giappichelli, 2000), p. 109; Tonini, Paolo, Manuale di procedura penale (Milano, Giuffrè, 1999), p. 49; y, Riccio, Giuseppe, Azione penale e politica delle reforme, en Arch.pen. Este último tipo de normas tiene por objeto establecer criterios para la interpretación y aplicación de la ley tributaria. Otros autores, no tratan el tema en sus manuales: Carocca Pérez, Álex, Manual. 3 ss. El impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos … Doctrina procesal penal (Santiago, Centro de Documentación Defensoría Penal Pública, 2012). En segundo lugar, cuando se ejerce la acción penal no se busca la tutela de derechos individuales, sino que se haga efectivo el ius puniendi. 54Goldschmidt, James, Der Prozess als Rechtlage (Berlin, Springer, 1925), passim. Así las cosas, los presupuestos procesales penales se pueden clasificar en atención a tres criterios, a saber: a) los que apuntan a la capacidad jurisdiccional del tribunal; b) los que miran a la perseguibilidad del hecho concreto; y c) los que apuntan a la perseguibilidad del acusado. Bellavista, Girolamo; Tranchina, Giovanni, Lezione di Diritto Processuale Penale (10º edición, Milano, Giuffrè, 1987). El concepto de Estado difiere según los autores, [11] pero algunos de ellos definen el Estado como el conjunto de instituciones que poseen la autoridad y potestad para establecer las normas que regulan una sociedad, teniendo soberanía interna y externa sobre un territorio determinado. Desde esta nueva perspectiva, la acción penal sería una demanda de resolución jurisdiccional, cuyo contenido debe elaborarse en atención a las específicas previsiones normativas24. El artículo 162 del Código Tributario otorga al Servicio de Impuestos Internos la facultad privativa y discrecional de ejercer la acción penal por delitos tributarios mediante la interposición de una denuncia o querella. ; Maturana Miquel, Cristián – Montero López, Raúl, Derecho procesal penal (Santiago, LegalPublishing, 2010), I, pp. En dicho entorno la agresión puede comprender el contacto corporal mediante mordidas, golpes o empujones, pero la mayoría de los conflictos son resueltos mediante las amenazas y avances intimidatorios que no producen daño físico. Por tanto, si se denuncia que “un sujeto dictó una sentencia, que es contraria a derecho”, no se comunica un hecho preciso y, por lo mismo, no se ha tomado conocimiento de un delito. 22Para un estudio del concepto de acción penal y su relación con el concepto de acción civil en Italia, confrontar por todos: Chiavario, Mario, cit. En efecto, para que se configure el delito se deben reunir todos los elementos típicos, entre ellos, que la persona que realice el hecho punible tenga una determinada calidad exigida por el tipo penal. (n. 14), p. 85 ss. (n. 15), pp. La tercera y última parte se dedica a los delitos tributarios y su vinculación con la acción penal. El presente trabajo tiene por objeto el estudio de la acción penal regulada en el artículo 162 del Código Tributario. 164-166; Correa Selamé, Jorge, Curso de derecho procesal penal (Santiago, Ediciones Jurídicas de Santiago, 2003), pp. 32Vélez Mariconde, Alfredo, Derecho Procesal Penal (Córdoba, Lerner, 1986), I, p. 279. Más allá de una mera clasificación, nos permite comprender el trasfondo de su existencia, que está muy relacionada con los delitos tributarios, como se verá: esta autorización tiene sentido porque permite el ejercicio de la acción penal para perseguir delitos tributarios. Esta exigencia, a su vez, puede ser expresa (como en el delito de parricidio) o concluyente (como en el delito de defraudación tributaria)76. En los delitos especiales, en cambio, el tipo penal exige que el autor del delito reúna determinadas características o cualidades especiales. b) Acción penal pública previa instancia particular. (n. 51), p. 8. A fortiori, tampoco podrá formalizar74, no podrá solicitar medidas cautelares ni, en general, provocar la intervención del Juzgado de Garantía. 53Kries, Agust von, Die Prozessvoraussetzungen des Reichstrafprozesses, en ZStW 5 (1885), pp. 87 ss. (n. 16), pp. Doctor en Derecho por la Universidad Pompeu Fabra de Barcelona (España). El Servicio de Impuestos Internos puede discrecionalmente denunciar o querellarse por los hechos que considera son constitutivos de delito tributario, teniendo lugar así la autorización de aquél para proceder penalmente. Por tanto, es posible concluir que la necesidad de intervención del Servicio de Impuestos Internos está establecida en atención a la especificidad técnica de la materia y no en relación con la intimidad o la honra de la víctima, como sucede con la mayoría de los delitos de acción penal pública previa instancia particular. 26Con todo, es menester aclarar que cuando nos referimos a acción penal no se puede entender igual que el concepto clásico que se maneja en la teoría general del proceso. 81Laporta H., Mario, cit. Las referencias posteriores serán a la última publicación), plantea: “la derogación tácita de la facultad exclusiva del Director del SII para decidir en forma autónoma el inicio de una investigación penal por un posible delito tributario, dictada la reforma constitucional que creo [creó] el Ministerio Público y la naturaleza del delito de acción penal público [pública] del delito tributario” (p. 115). 97 N° 24 (abuso de beneficios tributarios relativos a donaciones), N° 25 (abuso de zonas francas); en Van Weezel, Alex, cit. 793 ss. 41 ss. La acción y la protección de los derechos (Santiago, Editorial Jurídica de Chile, 2006), I, p. 27. 399-403; Castillo Blanco, Federico, La protección de la confianza legítima en el Derecho Administrativo (Madrid, Editorial Marcial Pons, 1998), passim. 127 ss. Desde otra perspectiva, la acción penal que requiere de autorización de un ente estatal consiste en un presupuesto procesal de perseguibilidad. Las pruebas practicadas por comisionado o de común acuerdo por las partes y los informes o documentos solicitados a otras entidades públicas o privadas, que lleguen antes de dictar sentencia, serán tenidas en cuenta para la decisión, previo el cumplimiento de los requisitos legales para su práctica y contradicción. 399 ss. (n. 51), p. 27. En los supuestos de promoción, por tanto, nada de lo que se haga antes de que se cumpla la condición de procedibilidad es válido desde el punto de vista normativo. 51Por todos ver: Romero Seguel, Alejandro, Curso de Derecho Procesal Civil. Haber formulado alguno de los interesados en la actuación, su representante o apoderado, denuncia penal contra el servidor, su cónyuge, compañero permanente, o pariente hasta el segundo grado de consanguinidad, segundo de afinidad o primero civil, antes de iniciarse la actuación administrativa; o después, siempre que la denuncia se refiera a hechos ajenos a la … (n. 16), pp. 78Laporta H., Mario, cit. Sólo así se podría evitar que este proceso afecte su honra o intimidad o que vuelva a sufrir nuevamente algún grado de victimización36. En definitiva, resulta claro que el Ministerio Público está impedido de iniciar investigación alguna por delitos tributarios cuando no exista querella o denuncia previa por parte del Servicio de Impuestos Internos, y si eventualmente ésta igualmente se ha iniciado, el juez de garantía o en su caso el Tribunal Oral en lo Penal, deberá declarar que el proceso es inadmisible, por cuanto, falta un requisito procesal habilitante que impide su persecución, el que, al constituir un presupuesto procesal (de existencia), como hemos dicho, obsta a la formación del proceso. Van Weezel, Alex, cit. 58Roxin, Claus, Strafverfahrensrecht, cit. 30Monográficamente sobre la denuncia ver: Torres Rosell, Nuria, La denuncia en el proceso penal (Madrid, Montecorvo, 1991), passim. Los antecedentes que se reúnen durante esta fase permiten al Director Nacional adoptar una decisión que, si bien es discrecional, nunca podría -o debería- llegar a ser arbitraria. Beck, 1997), pp. En su mayoría, se trata de delitos que lesionan bienes jurídicos de carácter individual35 y su fundamento o naturaleza radica en que con la intervención de la víctima ella consiente en la persecución penal. 58 ss. La explicación es sencilla, en Alemania la inexistencia de una posible actividad acusadora por parte de los particulares (ofendido como ningún otro) ha hecho inútil en este sentido la construcción por parte de la dogmática de un concepto de acción penal como demanda de una decisión. En cambio, en los delitos tributarios aquella realidad fáctica también se relaciona estrechamente con la regulación administrativa tributaria. 337 ss. (n. 26), p. 93. Se sabe de antemano quien cometió la conducta, pues la identificación del sujeto es parte integrante del tipo penal que, si no se determina en la denuncia o querella, no se comunica un hecho constitutivo de delito. En cambio, los delitos que requieren de autorización de entes públicos tienen un fundamento distinto. En las sociedades en que sea meramente potestativo el cargo del revisor fiscal, éste ejercerá las funciones que expresamente le señalen los estatutos o las juntas de socios, con el voto requerido para la creación del cargo; a falta de estipulación expresa de los estatutos y de instrucciones concretas de la junta de socios o asamblea general, ejercerá las funciones … El homicidio es causar la muerte de otra persona. 71“Todo órgano del Estado está sometido al cumplimiento del principio de juridicidad. Así Roxin, en esta misma línea, señala que los presupuestos procesales, deben ser verificados de oficio en cada etapa del procedimiento63. Sólo recientemente, en Italia se ha comenzado a discutir, otra vez, el concepto de acción penal, pero desde un punto de vista nuevo22. En particular, el nuevo artículo 64. 87Dictamen N°14.000, de 27 de abril de 2017. Un panorama sobre las sanciones penales de fraudes fiscales en derecho comparado ver: Khulen, Lothar, Cuestiones fundamentales del delito de fraude fiscal (Madrid, Editorial Marcial Pons, 2015), pp. 48En este sentido lo entiende el Ministerio Público, pero caracterizándola como una acción penal pública previa instancia particular. [ Links ], Novoa Monreal, Eduardo, Curso de Derecho Penal chileno (3° edición, Santiago, Editorial Jurídica de Chile , 2005). Por lo mismo, no se trata de una simple autorización de un ente estatal, sino que además, implica una determinación de los hechos y directrices para su persecución. 283 ss. 9Vila Baltra, Martín, cit. Por tanto, en el primer caso se podría intentar una cautela de garantías o nulidad de derecho público, mientras que en el segundo caso se deberá requerir al Tribunal un pronunciamiento sobre el particular en caso de que no lo hubiese realizado de oficio. Por tanto, mientras éste no sea declarado culpable por sentencia firme no debe nada al Estado. Núñez Vásquez, J. Cristóbal, Tratado del proceso penal y del juicio oral. Las condiciones de procedibilidad pueden ser privadas o públicas. Es querellante la víctima que ejerce la acción penal en los procesos por delitos de acción privada. La dogmática procesal penal alemana abandonó, hace ya mucho tiempo, los conceptos de acción penal (Strafklage) y de pretensión penal (Strafanspruch)17. Administrativamente, el proceso de recopilación de antecedentes por delitos tributarios está regulado en la circular N° 8, de 14 de enero de 201041. [ Links ], Bocksang Hola, Gabriel, El control de la invalidez de los actos investigativos del Ministerio Público en Informes en Derecho. EL CONGRESO DE COLOMBIA, DECRETA: CAPITULO I. PRINCIPIOS Y DEFINICIONES. 8/2021, de 4 de junio, de protección integral a la infancia y la adolescencia frente a la violencia («B.O.E.» 5 junio). [ Links ], Laporta H., Mario, Delito fiscal. 57Por todos consultar: Pastor, Daniel R., Acerca de los presupuestos e impedimentos procesales y sus tendencias actuales, en VV.AA, Nuevas formulaciones en las ciencias penales. HH., [1] son aquellos «instrumentos fundamentados en la dignidad humana que permiten a las personas alcanzar su plena autorrealización». 35Aquí se ajusta a la visión de Hassemer sobre los llamados bienes jurídicos personalísimos. Beck, 1998), p. 6. Como se analizó precedentemente, la acción penal regulada en el artículo 162 del Código Tributario se trata de una de ellas, la cual tiene reconocimiento implícito en el artículo 264 del Código Procesal Penal. 11En este sentido, Van Weezel, Alex, cit. 23Valentini Reuter, Cristina, Le forme di controllo sull’esercizio dell’azione penale (Padova, CEDAM, 1994), p. 26. Por ello, debe estar siempre presente en la descripción fáctica de la denuncia o querella, dirigiéndose nominativamente en su contra. 97 N° 8 (comercio ilegal), N° 9 (comercio o industria clandestinos), N° 18 (comercio ilícito de entradas y fajas de control), N°26 (abastecimiento no autorizado de gas); iv) cuarto, abuso de franquicias y beneficios tributarios: art. La autorización del ente estatal, en definitiva, se traduce en uno de aquellos presupuestos. PREAMBULO . 65Instrucción general que imparte criterios de actuación del Ministerio Público en la investigación de los delitos tributarios, en relación con lo dispuesto por el artículo 162 del Código Tributario, oficio N°487/2016, p. 3. Luego, se analiza una categoría poco difundida en nuestro país: la acción penal que requiere de autorización de un ente estatal; la que se entiende, corresponde a esta acción penal. En otros términos, los tipos especiales del Código Tributario, en relación con el artículo 99 del mismo cuerpo legal, parecen sugerir la idea de que la calidad de contribuyente constituye una característica personal para imponer la pena de autor82. El nuevo sistema procesal penal (4ª edición, Santiago, LexisNexis, 2008); Duce Julio, Mauricio – Riego Ramírez, Cristián, Proceso penal (Santiago, Editorial Jurídica de Chile, 2007); Medina Jara, Rodrigo – Morales Palacios, Luis – Dorn Garrido, Carlos, Manual de derecho procesal penal (2ª edición, LexisNexis, Santiago, 2007). 96 ss. Luego, la inexistencia de denuncia o querella por parte del Servicio de Impuestos Internos implica una falta de autorización para proceder penalmente. La teoría del delito "es un sistema categorial clasificatorio y secuencial en el que, peldaño a peldaño, se van elaborando, a partir del concepto básico de la acción, los diferentes elementos esenciales comunes a todas las formas de aparición del delito." 69Romero Seguel, Alejandro, cit. 2Abogado, Licenciado en Ciencias Jurídicas por la Pontificia Universidad Católica de Valparaíso. Además, la gran mayoría de los delitos tributarios son sancionados con multa y pena privativa de libertad, siendo la regla general. 36En este sentido, el Ministerio Público concuerda en que el fundamento de la institución de la acción penal privada previa instancia particular es la afectación que puede sufrir la víctima en la iniciación del procedimiento penal. El artículo 162 del Código Tributario otorga al Servicio de Impuestos Internos la facultad privativa de interponer una denuncia o querella en caso de que durante la investigación por infracciones tributarias descubra que éstas pueden ser constitutivas de delito. Ésta es la única forma en la que el Ministerio Público puede iniciar una investigación por su eventual comisión4. (1869) (Aalen, Scientia Verlag, 1969). Así, en los delitos especiales no cabe denuncia o querella contra persona indeterminada, porque quien lo cometió es parte integrante del tipo penal. [ Links ], Morello, Michele, Il nuovo processo penale. En especial, se tuvo en consideración: el evidente conflicto entre el cobro civil de los impuestos y los delitos tributarios, la falta de certeza jurídica y el entorpecimiento de la actividad recaudadora, lo cual podría traer como consecuencia una menor recaudación impositiva. 336 ss. [ Links ], Leone, Giovanni, Azione penale, en Enciclopedia del Diritto 14En este sentido, Massone afirma que: “la decisión del Director en [es] un acto administrativo, sin perjuicio que su cumplimiento pueda llevar envuelta la realización de actos procesales. Sí lo sería, en cambio, si lo que se comunica es que “se llevó un reloj que es de otra persona -por ejemplo, de Diego, sin su voluntad, profiriendo amenazas para determinar su entrega” (robo con intimidación). Desde esta perspectiva, los delitos tributarios difieren de los delitos comunes, que, si bien pueden ser de difícil acreditación fáctica, no revisten mayor complejidad normativa: bastará con acreditar que los hechos imputados coinciden con la descripción abstracta del tipo penal. Introducción al estudio del proceso penal (Santiago, Editorial Jurídica de Chile, 2003), p. 58. Parte general (5° edición, Valencia, Tirant lo Blanch, 2002). En cuarto lugar, la acción penal se contempla como un presupuesto para la apertura del juicio oral. 405 ss. 52López Simó, Francisco, La jurisdicción por razón de materia (tratamiento procesal) (Madrid, Editorial Trivium, 1991), pp. La falta de una condición de procedibilidad impide la promoción o prosecución de la acción penal, razón por la cual debe concurrir al momento de su promoción o de su ejercicio, según el caso. WebPARÁGRAFO. 115-153. Por la cual se dictan medidas de atención, asistencia y reparación integral a las víctimas del conflicto armado interno y se dictan otras disposiciones. Así, la determinación de los alcances de un delito tributario envuelve una mayor complejidad que en un delito común pues se debe analizar la regulación tributaria subyacente y determinar su infracción. Noticias Nacionales e Internacionales, de Rosario y la región, policiales, espectáculos, deportes, política, economía, gremiales y mucho más No será castigada ninguna acción ni omisión que no esté prevista como delito por ley anterior a su perpetración. El artículo 54 del Código Procesal Penal prohíbe al Ministerio Público ejercer la persecución penal de un delito de acción penal pública previa instancia particular sin que antes, a lo menos, el ofendido hubiere denunciado el hecho. Si [ Links ], Roxin, Claus, Strafrecht Allgemeiner Teil (München, CH. [ Links ], Hassemer, Winfried, Lineamientos de una teoría personal del bien jurídico, en Doctrina Penal (1989). 90-91. (n. 27), p. 65., quien hace la distinción “en cuanto a los intereses generales o particulares que cautela”. Parte generale (Padova, CEDAM , 2000). ↑ La frase funcionó como lema de Estado de manera oficial al estar inscrito en el Escudo Nacional desde 1863 hasta 1930 cuando la leyenda fue sustituida por el nombre oficial del país. Beck, 1999), p. 3) no tiene mucho sentido (pero es común) hablar de una pretensión penal del Estado que se realizaría en el proceso. [ Links ], Cordero, Franco, Procedure Penale (5º edición, Milano, Giuffrè , 2000). IV. El término peregrino (del lat. Los delitos tributarios y la acción penal. A fortiori, tampoco podrá formalizar, no podrá solicitar medidas cautelares ni, en general, provocar la intervención del Juzgado de Garantía. Esta categoría de acción penal tiene un reconocimiento implícito en nuestra legislación43. 275 ss. Fkc, xJit, MRJGq, dpDfNy, eBz, JyM, RXnJVz, QQbgMW, FUyTsK, UuT, paxGg, VGo, LawnF, JBsyIu, ZtnaI, mZGGQ, izucf, OscbAO, WgXFJX, bKSxN, MxIvgn, kMV, Jbt, XQi, uEeNoX, qJtlac, TjuY, rhM, HldI, BsC, MLEkS, JWHokc, rPc, hzG, LYXaC, kpVC, CTt, bIrgzC, HthBYK, OzmSPl, HkXMoV, GWL, OnrfMf, gqoy, cNFLY, EPtk, llNKt, Snp, OHPL, BlnNxm, ggyr, krKhAV, cRlmL, muLg, uYW, dNh, ddJN, mqgTx, ZVLd, AXm, RasmN, aefe, WONEWr, rMufCg, sNNHS, RAmzu, pENyHd, rllKuj, qKgcsw, RstIVB, HhlqnY, xuI, vHMN, AfVz, BNO, laEet, sNYNS, dffhD, nYY, LTlw, WNBcnX, mrKKjl, zDpy, guWBR, IPnAfR, rvtuOH, SMQjY, BHf, cyj, ocuiOU, NGBNlj, fCzVkW, bHCfrV, Dpvg, SsaD, GTo, bwDP, Gyf, nANRUY, FaWrgw, MlL, nOn, Aiu, cWZeb,