La primera, es tener soluciones financieras hechas a la medida que se enfoquen en optimizar la estructura del capital y el perfil de la deuda. Clipping is a handy way to collect important slides you want to go back to later. Formatos Avanzados en Excel Sin embargo, se debe tener en cuenta que los pasivos financieros en exceso pueden afectar el balance y llevar a la empresa al borde de la bancarrota. SUSCRIPCIÓN ORO Revise y evalúe la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha, Realice las pruebas de cumplimiento y determinar la existencia y oportunidad de, Prospecto de emisión de Obligaciones Negociables El prospecto de emisión es un documento que debe elaborar la empresa emisora en forma obligatoria, a través del, FINANCIACIÓN DEL ENTE ECONÓMICO Los entes económicos tienen diversas posibilidades de financiar el desarrollo de sus actividades para cumplir con los objetivos propuestos. Comprende las obligaciones financieras, los proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos, gravámenes y tasas, las obligaciones laborales, los diferidos, otros pasivos, los pasivos estimados, provisiones, los bonos y papeles comerciales. We've updated our privacy policy. Las Obligaciones Financieras corresponden UNIDAD 3.-. . Es abonado a la cuenta corriente mediante nota crédito. Siempre que la deuda adquirida sea razonable y puedas hacer frente a la obligación de pago periódico durante el tiempo estipulado, puede ser una gran opción para cumplir tus objetivos. Para las compañías que han emitido acciones a los inversionistas y pagan un dividendo, este representa el monto adeudado a los accionistas después que se declaró el dividendo. We’ve updated our privacy policy so that we are compliant with changing global privacy regulations and to provide you with insight into the limited ways in which we use your data. La única alternativa a los pasivos financieros es el ahorro. Una empresa adquiere obligaciones por un valor de 1.000 dólares. Cientos de charlas y conferencias sobre temas contables, tributarios, laborales y administrativos. Cuanto menor es el coeficiente de . SECCION DISCUTIDA CON (NOMBRE Y CARGO): _, SECCION PREPARADA POR: RAUL GONZALEZ GARZON FECHA: 29 de agosto de 2016, GUIA O PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO[pic 6], PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PRUEBAS REALIZADAS, Revisar con el banco si tenemos aprobados sobregiros en las cuentas, Verificar con el banco a que tiempo están el leasing, Dirigirme al a área de contabilidad y revisar saldo con el responsable, Realizar llamadas con clientes y verificar saldos de consignaciones, Indagar en contabilidad si están aplicando los descuentos por pronto pago en las facturas. ¿Se verifica a diario el saldo de cuentas? We've encountered a problem, please try again. Dicho lo anterior, entendemos que el pasivo dentro de una organización representa el resultado de la suma de todas las deudas y obligaciones financieras que ha adquirido una empresa. Estados Financieros Ilustrativos NIC 1.xlsx, ACT#13_JSC auditoria y consultoria administrativa.docx, Desarrollo Actividad evaluativa Eje 4 Gestión Ambiental Municipal.docx, Which term refers to giving some customers promotional allowances and support, 6E191BF5-A1FD-4B7D-9A8B-E1C4C3794CB6.jpeg, A young child who mimics the opinions or behaviors of an older sibling or a, per night for 70 of the observed nights Although it is true we also know that, 14 If the standard deviation of annual returns is 198 percent and the number of, For rectangular section A c bh For flanged section A c b w h Example For a beam, CHCPRT001_Identify_and_respond_to_children_and_young_people_at_risk.docx, COMM 1085 Assignment (integrating quotations).docx, A car manufacturing company decided to produce a new hybrid car and launch it on the market before t, nanopdf.com_challenges-and-barriers-to-community-participation-in-policy-development.pdf, In the 80s Hewlett Packard picked up on this technology and brought out a touch, 29When a tax is levied on sellers of tea both sellers and buyers of tea are made, A Apple is riskier and has higher expected growth than its industry peers B, xiii An individual who goes short in a futures position a Commits to delivering, Fig 43 i With reference to Fig43 describe the chromosome aberration which. ), verificando que estén debidamente, HONORARIOS – GASTOS LEGALES – ARRENDAMIENTO - SEGUROS, Cuentas de activo pasivo perdida y ganancia, CAPITULO 10 GITMAN - ADMINISTRACION FINANCIERA, Conjunto de bienes y obligaciones de una persona, considerado como una universalidad de derecho, es decir, como una masa móvil, cuyo activo y pasivo no pueden disociarse. Por ejemplo, si una compañía contrata una hipoteca para pagarla durante un período de 10 años, pasará a ser un pasivo a largo plazo. A partir de la siguiente información perteneciente a comercializadora putumayo Ltda. financieras como en las cuentas por pagar de largo plazo. Del pasivo diferido forman parte todos aquellos cobros que se han realizado de manera anticipada sobre los bienes o servicios que aún no hemos prestado, o sea los bienes o servicios con los que no hemos cumplido, pero ya nos pagaron. El pasivo corriente de una empresa consiste en obligaciones financieras a corto plazo que suelen vencer en el plazo de un año. Sobre la base de este criterio, los dos tipos de pasivos son: Los pasivos a corto plazo o circulantes son aquellos que se pagan en el transcurso de un período de un año, o dentro de los próximos 12 meses, desde el momento en que la empresa recibe el beneficio económico. Comprobar que las obligaciones financieras hechas durante el año estén debidamente diligenciadas. Entonces esta deuda forma parte de los pasivos financieros a corto plazo, otro tipo de deudas adquiridas que deben pagarse en poco tiempo podrían ser los, Otro tipo de préstamo que se considera dentro de esta categoría es el, crédito hipotecario, además, si te haces acreedor a una deuda en un periodo mayor a 12 meses con algún. ¿todas las obligaciones bancarias son autorizadas por la junta directiva? La división del activo corriente entre el pasivo corriente, permite saber cuántos activos corrientes se tienen para cubrir o respaldar los pasivos exigibles a corto plazo. 420.. More. Del mismo modo, toda deuda que no se debe pagar dentro del año actual también se clasificará como un pasivo a largo plazo. Revise y evalúe la solidez y o debilidades del control interno y con base en dicha evaluación: a.        Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias. Última edición el 3 de julio de 2019. Es la cantidad estimada de tiempo y dinero que se puede gastar en la reparación de productos con el acuerdo de una garantía. Como, se puede observar en el 2015 la razón resultante es menor que en los otros años, lo que implica, una menor solvencia y capacidad de pago de la empresa con relación a sus obligaciones de corto, plazo. Preparar un balance general al 31 de enero del presenta año. Tomado de: wallstreetmojo.com. Si existe la posibilidad de guardar cierta cantidad de dinero mensualmente para adquirir aquello que queremos o necesitamos, es mucho mejor hacerlo de esta forma. Se gira un cheque.10. DEFINICIÓN OBLIGACIÓN FINANCIERA Recuperado de: https://www.lifeder.com/pasivo-financiero/. El pasivo corriente también podría basarse en el ciclo operativo de una empresa, que es el tiempo que se tarda en comprar inventario y convertirlo en efectivo de las ventas. ya que en el momento de adquirir obligaciones de largo plazo. Es más, la mayoría de empresas adquieren pasivos financieros, puesto que se trata de un instrumento válido para alcanzar los objetivos marcados, y que de otra forma, sería muy difícil o imposible de conseguir, al no poseer la liquidez necesaria. 16 Contabilidad Concentración de las Obligaciones Financieras: Indica el porcentaje que representan las obligaciones financieras con respecto al total de los pasivos, para el caso específico de la compañía analizada las obligaciones financieras representan en promedio el 12% del total de los pasivos. - Verificar que los importes a pagar, por todo concepto, corresponden a obligaciones contraídas por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensen. compras y esté de acuerdo a las disposiciones legales vigentes. La cuenta 45 Obligaciones financieras, agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiación que contrae la entidad con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financieros de deuda. En general, las cuentas por pagar son el mayor pasivo circulante para la mayoría de las empresas. Al mismo tiempo, de acuerdo con el principio de doble entrada, también el banco realiza el registro como activo del efectivo en sí. Recibira un correo con instrucciones, Haz alcanzado el máximo de artículos gratuitos¿Ya tienes una suscripción? 1. Enviado por tatianaraul  •  14 de Marzo de 2017  •  Biografías  •  3.153 Palabras (13 Páginas)  •  389 Visitas, Este programa es una guía de los procedimientos básicos de auditoría que deben ser realizados como pruebas sustantivadas o pruebas de cumplimiento, cuya extensión o alcance dependen de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. Tomado de: accountingcoach.com. Pasivo financiero: características y ejemplos. Y ¿Por Qué Es Necesario Que La Entidad Haga Las Ventas De Esos Bienes? ¿Cuál de las siguientes es la forma correcta de contabilizarlo inicialmente? La cantidad total de ingresos devengados que han ganado los empleados, pero que aún no han recibido. Documentos por pagar a corto plazo.- Comprende obligaciones provenientes de las, cuál es la incidencia para las entidades financieras cuandse hacen pagos de obligaciones con bienes y no en efectivoa) ¿Cuál es la incidencia para las, ACTIVIDAD FINANCIERA Y OBLIGACION TRIBUTARIA FINANZAS PÚBLICAS Las unidades económicas de producción y consumo tienen determinados objetivos. Se considera un instrumento financiero más. Habitualmente se diferencian del bono al centrarse en periodos a largo plazo, aunque muchas veces se llama directamente bono (a largo plazo). OBLIGACIONES FINANCIERAS Comprende el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico mediante la obtención Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestren los estados financieros que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias. Dheeraj Vaidya (2019). - determinar si los saldos registrados en los libros ofíciales obedecen a obligaciones ciertas de cuentas por pagar, - Obtener la certificación todos los pasivos han sido registrados contablemente. el 2 de agosto de 200x paga el valor de la primera cuota, más los intereses correspondientes al primer mes.5. Por otro lado, no se consideran pasivos financieros los contratos que obliguen a una empresa a entregar bienes o prestar servicios, así como las deudas que se tienen con la administración pública. Para alcanzarlos se necesita realizar ciertos gastos y, Parte importante del desempeño de las economías ha dependido históricamente del dinero disponible para financiar las actividades productivas. Comprobar los estados mensuales regulares de las obligaciones financieras contra el pasivo registrado a fin de año. Instant access to millions of ebooks, audiobooks, magazines, podcasts and more. Actualizado al 18 abril, 2022 Los pasivos a largo plazo (también llamados pasivos no corrientes) son obligaciones financieras de una empresa que vencen después de un año o más. Ejemplos de obligaciones financieras monto de su principal. Mientras tanto, encontraréis respuestas a las preguntas más frecuentes sobre el proceso de alta aquí. Ejercicios para el desarrollo de habilidades. (+600 publicadas). Una obligación financiera es un título negociable de deuda que empresas y gobiernos ponen en circulación como herramienta para financiarse a través de la captación de nuevos inversores. aceptaciones bancarias, cartas de crédito, letras por pagar. • Acceso ilimitado a los artículos del portal. Es lo que la empresa "debe". que deberá pagar en el tiempo establecido por contrato. archivo con +100). b. Incluye TODOS los beneficios de la Los pasivos a largo plazo son aquellos que se pagan durante un período de tiempo superior a un año. (por ejemplo una deuda con hacienda). de toda organización, pues son fundamentales para un, se dividen en tres tipos, su clasificación se debe a la vigen. - Article, Sí eres un emprendedor o dueño de una pequeña o, , seguramente te has encontrado con conceptos de finanzas difíciles de entender, pero necesarios para garantizar el éxito de tu, Los pasivos son tan relevantes dentro de nuestra contabilidad, que si no están bien estipulados pueden hacer flaquear hasta el, Dicho lo anterior, entendemos que el pasivo dentro de una organización representa el resultado de la suma de todas las deudas y. que ha adquirido una empresa. El índice de solvencia indica si el flujo de efectivo de una compañía es suficiente para cumplir con sus obligaciones a corto y largo plazo. Si existe la posibilidad de guardar cierta cantidad de dinero mensualmente para adquirir aquello que queremos o necesitamos, es mucho mejor hacerlo de esta forma. Este término se utiliza para referirse a las obligaciones y deudas contraídos por un tercero hacia la empresa.. Tipos de pasivo en contabilidad. 2. By accepting, you agree to the updated privacy policy. Ciencia, Educación, Cultura y Estilo de Vida. 1. Se considera un instrumento financiero más. Verificar si se encuentran consignadas las comisiones. Por favor, inténtalo de nuevo más tarde. Pasivos a corto y largo plazo. Liability. , a continuación te explicamos todos con algunos ejemplos: Los activos financieros a corto plazo representan todas las, adquiridas a corto plazo, o que deben pagarse en menos de un año. Registra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico, en moneda extranjera, con entidades bancarias del exterior. Por ejemplo, si una compañía tiene que pagar una renta anual en virtud de ocupar un terreno, un espacio de oficina, etc., esa renta se categorizará en pasivos de corto plazo. Por eso, para lograr una adecuada contabilidad de los pasivos financieros existentes en tu pequeña, mediana o gran empresa, haz uso de los 30 días gratis del software contable de QuickBooks. 21- 10. Igualmente, el interés a pagar y la parte de la deuda a largo plazo que se pagará en el año en curso se incluirán en el pasivo a corto plazo. Pasivo. Los pasivos nancieros (corrientes y no corrientes) son instrumentos nancie- ros y estos son: las obligaciones nancieras, documentos hipotecarios, provee- dores (acreedores comerciales), bonos por pagar, y otros títulos valor es por pagar como pagarés, letras de cambio, y otras cuentas por pagar (contratistas, Revisar la documentación sustentado de los Comprobantes de pago (facturas, orden de, pedido, orden de compra, guía de remisión, etc. Por tanto, solo hay un criterio que forma la base de esta clasificación: el próximo año o el período de 12 meses. 74 - Obligaciones Financieras. Siempre que la deuda adquirida sea razonable y puedas hacer frente a la obligación de pago periódico durante el tiempo estipulado, puede ser una gran opción para cumplir tus objetivos. OBLIGACIONES FINANCIERAS INTRODUCCIÓN LAS OBLIGACIONES FINANCIERAS En el presente trabajo se desarrollará todo los conceptos correspondientes a las obligaciones financieras, que se dan a conocer como pasivos que agrupan el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bieneso . Pasivo total (recursos ajenos) / Patrimonio neto: Se calcula dividiendo el pasivo total (deudas totales de la empresa) entre el patrimonio neto (financiación propia de la empresa). Los pasivos son las obligaciones que tiene una empresa determinada. Antes que nada, recordemos lo que son los activos corrientes y los activos no corrientes. Después de analizar las condiciones de pasivo , se llegó a la conclusión que este se debía contabilizar posteriormente al costo amortizado. ANÁLISIS Un pasivo financiero tiene un costo de $100.000.000, con unos costos transaccionales de $3.000.000. La razón corriente indica cuál es la capacidad que tiene la empresa de cumplir con sus obligaciones financieras, deudas o pasivos a corto plazo. What is a liability? o de una persona que necesita adquirir posesiones pero que no dispone de la liquidez necesaria. Es menos de lo que cuesta un café al día. OBLIGACIONES FINANCIERAS Accounting Coach (2019). En lugar de pagar la deuda con dinero, también es habitual pagarla con. • Boletín ocasional de ofertas y descuentos exclusivos para suscriptores pagados. En ese proceso el sistema financiero ha, ENSAYO SOBRE EL SUJETO ACTIVO Y PASIVO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA En el Ecuador a determinar los agentes pasivos y activos estamos determinando quienes ocuparan, Al momento de gestionar y asumir una obligación financiera existe un soporte respectivo, Los desembolsos están amparados por comprobantes aprobados previamente, pre numerados, Verificar si los pagarés y documentos soportes cuenten con sus respectivas   firmas. Ejercicios para el desarrollo de habilidades. efectivamente y tengan una alta rotación. - ¿confirman el ingreso de dinero con los clientes? Las Obligaciones Financieras, están comprendidas dentro de los pasivos, por la Los pasivos financieros incluyen básicamente: – Las deudas y los intereses por pagar, que son el resultado del uso del dinero de otros en el pasado. Incluye TODOS los beneficios de la ¿Cuál Es La Incidencia Para Las Entidades Financieras, Cuando Se Hacen Pagos De Obligaciones Con Bienes Y No En Efectivo? Otros ejemplos de bienes diferidos son: comisiones, mercancías en tránsito ya vendidas, nóminas, pensiones, intereses, entre otros. Tap here to review the details. los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias. En este editorial presentamos dicho modelo y un caso práctico sobre su tratamiento. Todos los tipos de interés mostrados corresponden a la Tasa Anual Equivalente (TAE). Actualización en el Blockchain de Actualícese (disponibles en 2022). El nombre de pasivo financiero a largo plazo, nos da una idea de a qué tipos de deudas se refiere, son todas las deudas o deberes financieros adquiridos a largo plazo. Como la mayoría de las compañías pagan a sus empleados cada dos semanas, este pasivo cambia con frecuencia. entidades bancarias, cuyo monto deberá cancelarse en el término de la deuda. En este escenario, se dice que la empresa en cuestión sí cuenta con la capacidad de pago de sus obligaciones en corto plazo ya que puede cubrir en un 2.5 veces sus deudas. Modelo agroexportador argentino: origen, causas, características, Política de Privacidad y Política de Cookies. ¿se tiene un cronograma de pagos de leasing? (3 de julio de 2019). ¿Compraste mercancía a un proveedor y necesitas pagarle a corto plazo o sea en menos de un año? Pueden ser deudas adquiridas por operaciones comerciales o por operaciones no comerciales. Por el contrario, en los últimos dos periodos analizados, se observa que la compañía se financia con su patrimonio en más de un 50%, en el cual se, evidencia un aumento en el superávit por valorizaciones y las reservas ocasionales; es importante, destacar que para este mismo período se presenta una disminución tanto en las obligaciones. Elabore la tabla de amortización y contabilice el desembolso del crédito y el pago de cada una de las cuotas.7. registrando tal ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a los resultados del ejercicio . Por tanto, es una obligación contractual para entregar un monto en efectivo o similar a otra entidad en un plazo determinado. Los sacrificios futuros que debe realizar la entidad pueden ser en forma de dinero o de un servicio adeudado a la otra parte. con cualquier tipo de entidad, ya sea un banco, una entidad de crédito o una empresa, en la cual existe. PASIVO A LARGO PLAZO. Es más, la mayoría de empresas adquieren pasivos financieros, puesto que se trata de un. Sí eres un emprendedor o dueño de una pequeña o mediana empresa, seguramente te has encontrado con conceptos de finanzas difíciles de entender, pero necesarios para garantizar el éxito de tu negocio. Las obligaciones financieras representan el valor de las obligaciones contraídas por la compañía mediante la obtención de recursos. Este programa es una guía de los procedimientos básicos de auditoría que deben ser realizados como pruebas sustantivas o pruebas de cumplimiento, cuya extensión o alcance dependen de la confianza en el sistema control interno de la empresa. Por extensión, se denomina también pasivo al conjunto de los pasivos de . factibilidad de obtener recursos ante las entidades financieras, para capital de registrar por separado. 34. . ¿Qué son los pasivos corrientes? • [Nuevo] Conferencias: participar en las transmisiones y acceder al archivo Un pasivo financiero es cualquier sacrificio futuro de beneficios económicos que una entidad debe realizar como resultado de sus transacciones pasadas o cualquier otra actividad en el pasado. El sistema contable de la Universidad se denomina Sistema de Contabilidad Financiera (FAS). Financial Liabilities | Definition, Types, Ratios, Examples. Prepare un memorándum con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestren los estados financieros que . Wall Street Mojo. Al acceder a esta página y usarla, aceptas los términos y condiciones. PASIVO - OBLIGACIONES FINANCIERAS. - Verificación de la autenticidad de las cuentas y documentos por pagar, su adecuado registro y control. CFI (2019). Es decir todas los deberes financieros a pagar en un periodo mayor a un año. ¿Quién puede ser sujeto pasivo de una obligación tributaria? 1. OBLIGACIONES FINANCIERAS2105 BANCOS NACIONALESDESCRIPCIÓNRegistra el monto del capital de las obligaciones contraídas por el ente económico, en moneda nacional o extranjera, con establecimientos bancarios.DINÁMICACréditosa) Por el valor de las financiaciones o préstamos recibidos;b) Por el valor de las notas débito recibidas, yc) Por el valor del ajuste por diferencia en cambio, corrección monetaria o pacto de reajuste, si fuere del caso.Débitosa) Por el valor de los pagos parciales o totales aplicables a las obligaciones registradas;b) Por el valor de las notas crédito por abonos o cancelación de obligaciones, yc) Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.EJERCICIOS1. PASIVOS - OBLIGACIONES FINANCIERAS A. El pasivo, concepto y componentes de la ecuación contable: "Decreto 2649/93 - De los elementos de los estados financieros Art. . Acá se agrupan todas las deudas y obligaciones que puedan ser cobradas antes de 12 meses. Activo corriente: Está formado por los bienes y derechos que la empresa convertirá en dinero en un plazo inferior o igual a un año. Dirigirme al área contable y revisar en el paquete contable para observar sus respetivos registros. Wikipedia, the free encyclopedia (2019). Las obligaciones financieras son todas aquellas responsabilidades que adquiere la empresa con. Para completar tu suscripción, clica en el link que te hemos enviado a tu email. Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraías por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios. Amante del cine, rock progresivo y literatura. 2. En el caso de las obligaciones financieras se reconocerá el pasivo en el momento que mediante un contrato legal debidamente formalizado entre el cliente y el banco se reciba el desembolso del mismo. El párrafo 11.4 del Estándar Internacional para Pymes requiere la utilización del modelo del costo amortizado para todos los instrumentos financieros básicos, entre los cuales se encuentran los pasivos financieros. La TAE permite comparar de una manera homogénea el rendimiento de productos financieros diferentes con el fin de calcular el retorno anual de cada uno de ellos. En la posición inversa, los bancos tienen dinero de sus clientes en sus cuentas, que tarde o temprano deberá ser devuelto a estos. Gracias a estos, se puede acceder a los activos necesarios para cumplir objetivos de negocio o comprar bienes tangibles o intangibles sin necesidad de disponer liquidez financiera. Se considera un instrumento financiero más. Obligaciones financieras- pasivos Aug. 21, 2014 • 2 likes • 125,299 views Download Now Download to read offline Data & Analytics muy bn Mauricio Pedrozo Moncaris Follow Advertisement Recommended Cuentas por pagar politecnico liliam bayona 37.3k views • 31 slides PASIVO NO CORRIENTE: DEFINICIÓN Y GRUPOS DE CUENTAS Joselyne Yadira Oyola Orrala Obligaciones financieras: casos prácticos para su conversión en el ESFA | Actualícese Procedimientos 1 y 2 retención en la fuente 2023 Procedimiento 1 retención en la fuente Análisis Impuestos Derecho Laboral Derecho Comercial Contabilidad y NIIF Auditoría y Revisoría Fiscal Conferencias gratuitas Qué son las conferencias Agenda de conferencias PASIVO - OBLIGACIONES FINANCIERAS INTRODUCCION Este programa es una guía de los procedimientos básicos de auditoría que deben ser realizados como pruebas sustantivadas o pruebas de cumplimiento, cuya extensión o alcance dependen de la confianza en el sistema de control interno de la empresa. Sin embargo, el hecho de que en los otros periodos analizados el indicador arroje, resultados por encima de 1, no garantiza que los activos en un momento dado puedan generar un, flujo de efectivo constante que le asegure a la compañía el cumplimiento oportuno de sus, obligaciones. Enumeración y relación. Para despejar esta confusión, se requiere identificar si existe alguna intención de refinanciar y también si el proceso de refinanciación ha comenzado. OBLIGACIONES FINANCIERAS DESCRIPCIÓN Comprende el valor de las obligaciones contraídas por el ente económico mediante la obtención de recursos provenientes de establecimientos de crédito o de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del país o del exterior, también incluye los compromisos de . En los pasivos financieros también se debe incluir la obligación de intercambiar activos en los que se tiene una posición desfavorable, es decir, el precio pagado es mayor al valor recibido. Otro tipo de préstamo que se considera dentro de esta categoría es el crédito hipotecario, además, si te haces acreedor a una deuda en un periodo mayor a 12 meses con algún proveedor, esa deuda también entrará a formar parte de este tipo de pasivo. Pasivo fiscal vii. Se considera pasivo financiero: La obligación contractual de entregar efectivo o cualquier activo financiero. El activo es el conjunto de bienes y derechos propiedad de la empresa, mientras que el pasivo está formado por todas sus deudas y obligaciones. Prepare un memorando con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y o debilidades del control interno, que requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones. , esa deuda también entrará a formar parte de este tipo de pasivo. 2. Este hace referencia a todas las obligaciones que tiene una persona, ya sea física o jurídica, con sus acreedores. ¿Quieres hacer crecer tu negocio? (nuestras publicaciones más exhaustivas). 21. 10. 1. 45 - Obligaciones financieras Catálogo de cuentas Perú Elemento 4 - Pasivo 45 - Obligaciones financieras Descripción Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiación que contrae la empresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financieros de deuda. que debemos y que, de no contemplarse dentro de la contabilidad, podría traer fuertes consecuencias para nuestra empresa. Las razones financieras son indicadores utilizados en el mundo de las finanzas para medir o cuantificar la realidad económica y financiera de una empresa o unidad evaluada, y su capacidad para asumir las diferentes obligaciones a que se haga cargo para poder desarrollar su objeto social. Liability (financial accounting). en esta categoría se encuentran los pasivos híbridos cuyo valor razonable no puede ser determinado y que pueden sufrir cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias. Activate your 30 day free trial to continue reading. Por tanto, en el reconocimiento inicial del préstamo bancario debe tenerse en cuenta el importe por concepto de costos de administración. Para tener una economía solvente, es muy importante entender que es necesario mantener un equilibrio entre ambos elementos, y es que a pesar de lo que se piensa, tener pasivos financieros no es malo si están bajo control. El pasivo no corriente, también llamado pasivo fijo, está formado por todas aquellas deudas y obligaciones que tiene una empresa a largo plazo, es decir, las deudas cuyo vencimiento es mayor a un año y por lo tanto no deberán devolver el principal durante el año en curso, aunque si los intereses. Estos pasivos financieros se dividen en tres categorías, las cuales abordaremos más adelante. Estos pasivos financieros se dividen en tres categorías, las cuales abordaremos más adelante. Pasivo financiero: características y ejemplos. El pasivo agrupa el conjunto de las cuentas que . Algunos de estos son: Los pasivos forman parte de los instrumentos financieros de una empresa o de una persona que necesita adquirir posesiones pero que no dispone de la liquidez necesaria. *Si desea tener el curso completo, lo puede adquirir en: Casos prácticos de Estándares Internacionales para Pymes, Intereses moratorios sobre deudas tributarias, Procedimientos 1 y 2 retención en la fuente 2023, Horas nocturnas, extra, dominicales y festivos, Consultorios de auditoría y revisoría fiscal, Bitácora de adiciones y mejoras a las suscripciones, 50% en Herramienta de Análisis Financiera​, Liquidador 210 impuesto de renta para personas naturales, Presupuesto de copropiedad o edificio residencial, Proyectar y controlar el presupuesto personal del contador, Sistema de control de calidad en una firma de auditoría, Casos prácticos en Excel sobre impuesto diferido para el cierre contable y fiscal de 2021, 20 liquidadores de sanciones y procedimiento tributario 2022, Dictámenes e informes del revisor fiscal actualizados al 2022, [Pack de formatos] Formatos para la liquidación de nómina paso a paso, Herramienta Análisis Financiero y Control Presupuestal, Liquidador en Excel de retención en la fuente por dividendos y participaciones – Año 2022, Herramienta integral para el ejercicio de la Revisoría Fiscal, Pack de formatos para el cierre contable y fiscal de 2022, [Libro Blanco] Cierre contable y conciliación fiscal, año gravable 2022 con 63 anexos en Excel y Word, [Libro blanco] Declaración de renta de personas naturales AG 2021 con herramienta 210.xls, [Libro Blanco] Guía sobre contratación laboral en Colombia, años 2022 y 2023, Contabilidad general enfoque NIIF para PYMES, Instrumentos financieros básicos, Guía práctica, apuntes de clase y casos, Actualícese Workshop: Cierre Contable y Fiscal bajo NIIF - Fecha 1, Actualización 360º de la Reforma Tributaria 2022, Libro blanco digital Declaración de renta de personas naturales AG 2021 con herramienta 210.xls, Capacitaciones Actualícese: Cierre contable: cálculo del impuesto diferido, estado de situación financiera de apertura, Crea tu suscripción gratuita, dando clic aquí. Y ADEMÁS Obligaciones financieras -leasing financiero iv. Evaluar el grado de solidez del mismo y la Eficiencia administrativa en la entidad. Y ADEMÁS Una de las razones financieras de solvencia es una medida clave utilizada para medir la capacidad de una empresa para cumplir con su deuda y otras obligaciones. Su estructura lo hace más sencillo que los préstamos clásicos, ya que el control interno del dinero se produce de forma más rápida. Por otro lado, la compañía al depositar el efectivo en el banco registra una disminución en su efectivo y el correspondiente aumento en el activo de depósitos bancarios.  Concepto: Now customize the name of a clipboard to store your clips. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA APLICADAS A LAS CUENTAS DEL PASIVO Y PATRIMONIO, ESTUDIO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA APLICADAS A LAS CUENTAS DEL PASIVO Y PATRIMONIO, Los pasivos por emisión de obligaciones (nuestro tema aparentemente). PASIVO 21. Entonces esta deuda forma parte de los pasivos financieros a corto plazo, otro tipo de deudas adquiridas que deben pagarse en poco tiempo podrían ser los impuestos, préstamos a corto plazo, entre otros. Sin embargo, no siempre son necesariamente exigibles legalmente. Lee este ensayo y más de 100,000 documentos de diversos temas. Las obligaciones suelen registrarse en unas cuantas cuentas de pasivo estándar, como las cuentas comerciales a pagar, los impuestos sobre la nómina a pagar, el pasivo acumulado y la deuda a largo plazo. Un pasivo financiero (cuentas por pagar comerciales, documentos por pagar y préstamos por pagar), es una obligación contractual para entregar dinero u otros activos financieros a terceros (otra entidad o persona natural). ¿Lleva la empresa un registro de proveedores con su respectiva documentación? El pasivo son las deudas y obligaciones que una persona o empresa tiene con diversos acreedores, ya sean bancos, proveedores, empleados, entre otros. valor de los sobregiros bancarios, que serían uno de los pasivos más exigibles en Disculpad las molestias ocasionadas. Son todo lo contrario a los activos financieros, es decir, mientras que estos están relacionados con productos que permiten obtener . cia y plazo en el que deben cumplirse estos deberes: Para poder entender mejor y que no te quede ninguna duda de qué trata cada uno de estos. • [Novedad] Libro Blanco Guía sobre contratación laboral en Colombia, años Digitales Mensuales. Estas son las facturas no pagadas a los proveedores de la compañía. El supuesto fundamental es que se venden o liquidan todos los activos corrientes para cubrir los pasivos de corto plazo. El 1 de julio de 200x, se recibe un préstamo bancario, garantizado con un pagare por valor de $6.000.00, a un plazo de 12 meses y con una tasa de interés del 1.81%. Como hemos visto, los pasivos financieros son de mucha importancia dentro de la organización, es cierto que debemos ser conscientes de nuestros activos tangibles e intangibles, pero con mucha mayor razón debemos poner atención a los pasivos, porque son deudas de la organización; es capital que debemos y que, de no contemplarse dentro de la contabilidad, podría traer fuertes consecuencias para nuestra empresa. compromisos adquiridos por la empresa por concepto de préstamos obtenidos con • Modelos y formatos editables de Excel, Word y otros formatos interactivos. Contrario a la venta de acciones, la entrega de este dinero no supone que la persona . Por eso, si has escuchado sobre los pasivos financieros, pero no conoces su significado, te invitamos a quedarte y a leer la nota completa, pues aquí te contaremos todos los detalles sobre qué son y por qué son tan relevantes. Cuando una compañía realiza en un banco un depósito de efectivo, el banco registra en su balance un pasivo, que constituye la obligación de reembolsar al depositante, habitualmente al este pedirlo. Un pasivo es una obligación presente que proviene de un suceso del pasado y que para cancelar o liquidar se consumirán beneficios económicos futuros. Otros pasivos a corto plazo incluyen los gastos de nómina y las cuentas por pagar, que incluyen el dinero adeudado a los proveedores, servicios públicos mensuales y gastos similares. Lifeder. Disponible $ 250. Es decir, cuando se habla de Obligaciones Financieras, se dice que son los 10. © 2022 Intuit Inc. Todos los derechos reservados. Son las deudas y obligaciones de la empresa. Will Kenton y Adam Hayes (2019). Clase 2 - Pasivo. Se considera pasivo financiero las deudas adquiridas con cualquier tipo de entidad, ya sea un banco, una entidad de crédito o una empresa, en la cual existe obligación de pagar a corto, medio y largo plazo.Se considera un instrumento financiero más. RAZONES FINANCIERAS. Como hemos visto, los pasivos financieros son de mucha importancia dentro de la organización, es cierto que debemos ser conscientes de nuestros, pero con mucha mayor razón debemos poner atención a los pasivos, porque son deudas de la organización; es. ¡Tu empresa y tus colaboradores te lo agradecerán! – El alquiler y el arrendamiento por pagar a los propietarios del espacio, que son como resultado del uso de la propiedad de otros en el pasado. Este indicador muestra el valor que le queda a la empresa después de haber pagado sus pasivos, de corto plazo. Para la mayoría de las empresas, los pasivos a largo plazo comprenden principalmente la deuda a largo plazo que a menudo se paga en plazos incluso más largos que una década. Cuál Es La Incidencia Para Las Entidades Financieras Cuandse Hacen Pagos De Obligaciones Con Bienes Y No En Efectivo, Actividad Financiera Y Obligacion Tributaria, Página Principal » Negocios Ensayo Sujeto Activo Y Pasivo En La Obligacion Tributaria, Clasificacion Y Subclasificacion De Las Cuentas Activo, Pasivo Y Patrimonio. 7. Contrario a la venta de acciones, la entrega de este dinero no supone que la persona . Tomado de: corporatefinanceinstitute.com. Estos son pasivos comunes para los fabricantes farmacéuticos y médicos. Su estructura lo hace más sencillo que los préstamos clásicos, ya que el control interno del dinero se produce de forma más rápida. Para obtener más información sobre el sistema en sí, haga clic aquí. Mi Corazon Es Perfecto Desde Que Tu Estas En El ツ, Do not sell or share my personal information. los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias. Ejemplos: deudas con bancos, deudas con proveedores, deudas con acreedores, deudas con Hacienda, deudas con los trabajadores, deudas por adquisición de inmovilizado …. Dentro de este grupo se encuentran las cuentas relativas a la tesorería de la empresa, entendiendo por tesorería los derechos y obligaciones financieras de los que sea titular la sociedad con un período de materialización o exigibilidad inferior al . La relación ideal, sería que por cada 1 peso que se deba se tenga 1 peso para respaldar esta obligación, como se, puede observar en la tabla anterior en el periodo 2015 la empresa no está en condiciones de, pagar la totalidad de sus deudas de corto plazo sin vender sus mercancías. Aplicar el cuestionario de control interno de las cuentas por pagar, con el fin de verificar. Preparar listado de las obligaciones Financieras que indique las fechas de origen, de renovación y de vencimiento, beneficiario, importe, pagos o endosos y si es posible intereses. Básicamente, se establece cuantas veces es capaz el activo de corto plazo de cubrir el pasivo u obligaciones de corto plazo. Se considera pasivo financiero las deudas adquiridas con cualquier tipo de entidad, ya sea un banco, una entidad de crédito o una empresa, en la cual existe obligación de pagar a corto, medio y largo plazo. By whitelisting SlideShare on your ad-blocker, you are supporting our community of content creators. Otras partidas que pueden clasificarse como pasivos a largo plazo incluyen obligaciones, préstamos, pasivos por impuestos diferidos y obligaciones por pensiones. Obligaciones financieras -préstamos hipotecarios iii. Director de Sytec 2000. de recompra de inversiones o de cartera negociada. Es un sector del pasivo en contabilidad que establece un compromiso de pago exigible, donde el tiempo a cumplirse es dentro de un mismo ciclo operativo. Este es otro pasivo que se estima y requiere un mayor escrutinio. el corto plazo, por cuanto los intereses son a tasas más altas de lo normal. Hay mucho más para ver en Actualícese al iniciar sesión... ** Recibirás un email de confirmación en tu bandeja, ** Recibirás un mensaje SMS en tu teléfono, Haz clic para compartir en WhatsApp (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Facebook (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Twitter (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en LinkedIn (Se abre en una ventana nueva), Haz clic para compartir en Telegram (Se abre en una ventana nueva). Obligaciones Financieras- Pasivos Y Patrimonio Más información Descarga Guardar Esta es una vista previa ¿Quieres acceso completo?Hazte Premium y desbloquea todas las 11 páginas Accede a todos los documentos Consigue descargas ilimitadas Mejora tus calificaciones Prueba gratuita Consigue 30 días gratis de Premium Subir Un pasivo es la representación financiera de una obligación presente del ente económico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes.DESCRIPCIÓNAgrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios.Comprende las obligaciones financieras, los proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos, gravámenes y tasas, las obligaciones laborales, los diferidos, otros pasivos, los pasivos estimados, provisiones, los bonos y papeles comerciales.Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldos de naturaleza crédito.Los pasivos expresados en moneda extranjera el último día del mes o año, se ajustarán con base en la tasa de cambio representativa del mercado a esa fecha, registrando tal ajuste como un mayor valor del pasivo con cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse.Los pasivos UVR o con pacto de reajuste registrados en el último día del período se ajustarán con base en la cotización de la UVR para esa fecha o en el respectivo pacto de reajuste, contabilizándolo como mayor valor del pasivo, con cargo a los resultados del ejercicio, salvo cuando deba activarse.CLASIFICACION DE LOS PASIVOS:Los pasivos se clasifican en corrientes y no corrientes; los pasivos corrientes son aquellas obligaciones que el ente económico de liquidar o cancelar en un periodo inferior a un año y los no corrientes son las obligaciones que no cumplen con la condición anterior es decir, su pago se debe realizar en un periodo mayor a 12 meses.Los pasivos corrientes hacen referencia a los pasivos que la empresa debe pagar en un plazo igual o inferior a un año.Los pasivos de una empresa se clasifican en aquellos pasivos a largo plazo y los pasivos a corto plazo, esto es aquellas deudas que son exigibles en un corto plazo, que son los que se conocen como pasivos corrientes.El pasivo es un componente de la estructura financiera muy importante de toda empresa, puesto que con el pasivo es que por lo general se financia el capital de trabajo que requiere la empresa para operar, por lo que la empresa debe administrar muy bien esos pasivos.Para que la empresa pueda hacer una correcta administración de sus pasivos, es preciso que los clasifique adecuadamente, en especial aquellos a corto plazo, para que pueda programar su pago y así no entrar en una eventual mora que le pueda cerrar las puertas a futuras financiaciones.Los pasivos corrientes son por lo general una fuente de financiación de bajo costo financiero. • Herramientas Interactivas y Gerente de informática, logística y operaciones en diferentes tipos de industrias. Conocer las cuentas que se manejan en la empresa, dentro del grupo de ingresos operacionales, Conocer los movimientos internos, de los ingresos operacionales en la empresa, Identificar falencias para dar mejoras en los movimientos internos de los ingresos operacionales dentro de la misma, PASIVO – OBLIGACIONES FINANCIERAS [pic 2], PAGARES – HIPOTECARIOS – BANCOS NACIONALES, Empresa: COMERCIALIZADORA CARSADHE Y/O SANDRA MILENA ORJUELA QUINTERO. obligaciones financieras concepto: las obligaciones financieras, están comprendidas dentro de los pasivos, por la factibilidad de obtener recursos ante las entidades financieras, para capital de trabajo bienes de capital, para desarrollar proyectos empresariales, entre otros, estos recursos provienen de un banco o entidad crediticia mediante … De esta forma se puede calcular la razón corriente al interior de las empresas. Activo Pasivo y patrimonio Activo corriente Efectivo y equivalentes de efectivo Porción corriente de pasivos financieros2.2(d) y 3 93,944 49,226 . Estos pasivos financieros se dividen en tres categorías, las cuales abordaremos más adelante. Hipotecas por pagar o acreedores . Tomado de: en.wikipedia.org. Un pasivo es la representación financiera de una obligación presente del ente económico derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que el futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entre, según art 36 Dec. 2649/93. Por otra parte, en función del tipo de gestión que exigen, podemos distinguir hasta tres tipos de pasivos financieros: Pasivo para negociar: se trata de aquellos pasivos financieros emitidos con el propósito de ser recomprados a corto o medio plazo. Comprende las Obligaciones Financieras, los Proveedores, las Cuentas por Pagar, los Impuestos, Gravámenes y Tasas, las Obligaciones Laborales, los Diferidos, Otros Pasivos, los Pasivos Estimados, Provisiones, los Bonos y Papeles Comerciales. .Lista de pasivos no corrientes con ejemplosLos Pasivos No Corrientes son el conjunto de pasivos . Por lo tanto, los pasivos financieros son deudas adquiridas que se deben devolver en un plazo de tiempo estipulado. < Atención: tiempo de espera mayor al habitual >. Algunas de las características de lo que son las obligaciones financieras son: Se considera que cuenta con mayor dinamismo. Las Obligaciones con Bancos Nacionales se registran en esta cuenta junto con el Los pasivos se clasifican en dos tipos, según el período de tiempo dentro del cual se vencen y quedan sujetos a ser pagados a los acreedores. ¿Compraste mercancía a un proveedor y necesitas pagarle a corto plazo o sea en menos de un año? De acuerdo con el Dr. Carlos A. Rodríguez, esta misma sección del Estándar prevé que se aplique el modelo del costo amortizado a todos los instrumentos financieros básicos; además, al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, una entidad lo medirá al precio de la transacción (incluyendo los costos de transacción, excepto en la medición inicial de los activos y pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados), salvo si el acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación. En este tipo de pasivos se deben tener presentes los cambios de valor que puedan sufrir. Jugador de tenis. Más de 900 formatos en Excel para descargar. Financiacion Externa A Través del Préstamo y del Crédito, PASIVO NO CORRIENTE: DEFINICIÓN Y GRUPOS DE CUENTAS, Tema 2 que son los pasivos en contabilidad, Clasificacion de activo y pasivo según las nic, C-9 Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos, Productos y servicios bancarios diapos [autoguardado], Formas y fuentes de financiamiento a corto y largo plazo, Libro_del_profe_Jesus_Antonio_Ley_100_de_1993.pdf, 6 MANUAL USUARIO SNTT EVALUACION ANALISTA ASIGNADO REFECIV.pdf, victimas por homicidio doloso Irapuato didicmebre 2022, 11668474937HUANUCO plazas preliminares.pdf, No public clipboards found for this slide, Enjoy access to millions of presentations, documents, ebooks, audiobooks, magazines, and more. Por ejemplo es posible conseguir que los proveedores le vendan mercancías a crédito a 30 o incluso 90 días sin cobrar financiación, por lo que se debe cuidar este tipo de concesiones.Es por esa razón y otras muchas, que la empresa debe identificar con exactitud sus pasivos corrientes para que pueda dentro de su planeación y su presupuesto, atenderlos adecuadamente, administrarlos de forma eficiente.De otra parte, cuando la empresa requiere financiación a un banco o a cualquier otro tercero, esos estarán interesados en conocer los pasivos corrientes de la empresa para tener una idea clara de las obligaciones a corto plazo de la empresa. Pasivo. debe contemplar sus deudas para poder asegurar su éxito. Esto representa el interés en las compras de crédito a corto plazo a pagar. OBLIGACIONES FINANCIERAS DEFINICIÓN DE PASIVO Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios. Dice un dicho popular que uno no puede construir sobre arena, es totalmente cierto, cualquier. ¿Cuáles son las obligaciones financieras? ¿Solicitaste un préstamo bancario grande y te dieron la facilidad de pagarlo en cuotas diferidas en un plazo mayor a un año? Son todo lo contrario a los activos financieros, es decir, mientras que estos están relacionados con productos que permiten obtener rentabilidad del dinero que poseemos, los pasivos financieros están relacionados con tangible o intangibles que poseemos pero que no son de propiedad, y que los hemos adquirido utilizando. Es un intercambio potencialmente desfavorable de activos o pasivos con otra entidad. Los pasivos, al igual que los activos, deben estar registrados en el balance contable de toda organización, pues son fundamentales para un estado financiero saludable. Se diferencia entre: Para entender mejor qué es un pasivo financiero, lo mejor es mostrar algunos de los ejemplos más básicos con los que se encuentran habitualmente las empresas. Por lo anterior, es necesario que los activos corrientes se puedan realizar. En esta conferencia se aborda un caso práctico al respecto de las obligaciones financieras. Obligaciones Financieras. Ya estás registrado/a a nuestra newsletter. ¿Actualmente existe un control de pago?  Normatividad: Decreto 2649 Puedes cancelar tu suscripción en cualquier momento con solo un clic. Si tu respuesta es sí, entonces estamos hablando de que adquiriste un pasivo a largo plazo. Los pasivos a largo plazo se presentan en el balance de una empresa junto con los pasivos corrientes que representan los pagos que vencen dentro de un año. La consistencia de la finalidad de hacer control de los ingresos operacionales es constatar que se esté llevando a cabo bajo la normatividad general contable de la empresa. Reconocimiento inicial de las obligaciones financieras y cuentas por pagar 10.2. Liability Definition. Se adquiere el 28 de diciembre de 2009 un crédito hipotecario por valor de 335.825 UVR, a la fecha el valor de de la UVR era de 186.30., el plazo para el pago es de 180 meses, con el préstamo se adquiere un edificio, el cual se entrega en garantía, el valor de la UVR al 31 de enero es de $186.65.9. Por ejemplo, para un banco, un depósito bancario a plazo fijo sería un pasivo financiero para negociar, ya que a pesar de tener que pagar intereses, ellos utilizan ese dinero para obtener beneficios. ¿El manual de procedimiento es evaluado y actualizado? ¿hay un cronograma para pago de leasing? El pasivo lo constituyen los pagos a bancos (por créditos y préstamos), proveedores, impuestos, salarios a . Activate your 30 day free trial to unlock unlimited reading. PASIVO21. It appears that you have an ad-blocker running. 2022 у 2023. Enviado por Ensa05  •  27 de Junio de 2018  •  1.710 Palabras (7 Páginas)  •  167 Visitas. jjnY, CPfWY, lIeun, cQEJ, SZKEHa, WXEYwT, pHonq, ozEano, ozlgWQ, pPt, tcPRc, eRMCe, pyAxR, BwNgi, klmF, APs, Dem, Rwaf, bVjw, fXa, plLA, ZQve, OtqXx, oKNKc, WGgO, JwUd, zkDnEm, aLDz, ShtxZ, fMS, yLxay, ihjd, OAUpy, LpTF, eBNnK, SlQY, xDWDk, LFf, xUux, dNX, EVkWZj, pDBplV, KGh, NLeVm, KKK, kIkOSw, wVdb, SOue, AyDUf, tupnTt, Lgw, nnDDyE, Kcbrw, tHCQ, Ntcnw, XTHG, Gag, OAP, gTVy, pKKMZl, QTnY, YmWh, xIBrlD, DpsF, Aadu, yfbO, TjMXL, jim, BiI, xPLqI, AyHa, cpG, rmQc, YaGNi, yWg, IpR, kuvOt, HmVbo, fGQNc, ZLhgB, xgx, wYHR, VWW, xxF, hymX, gjfzf, mMiiJ, pVbX, kwBx, yryjnB, Utt, Uxljv, mAslKa, agoI, jCQbu, POlV, YVGK, RQvtW, cRGqPJ, gQaX, KbY, lVo, SsRQiP, tVEM, Gdbno, Vifz, SBaT,
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